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謹誠會計師事務所趙廣華會計師 專欄2 S corporation 和 C corporation 的比较


謹誠會計師事務所趙廣華會計師 專欄2 S corporation 和 C corporation 的比较

S corporation  C corporation 的比較

從國稅局的的定義上看C corporation是公司的標准版。 S corporation是公司的變異版,因此具有一些稅務上的優惠。C corporationS corporation的名字都是來源于國稅局稅法的章節。C corporation以次章節C 的規定課稅,S corporation以次章節 S的規定來課稅。以此來澄清一個錯誤概念,S corporation是小型公司,因爲S 是小small 的縮寫。其實很大一部分C corporation也是小型公司。

既然同爲公司,他們有很多相同的特點。

  1. 責任有限。公司的債務和責任有公司內部資産來償還,與股東或者會員的私有財産無關。如發生資不抵債,公司可選擇破産保護或直接破産。
  2. 法律獨立。在法律意義上 C corporation S corporation都是各自獨立的實體。根據各種所在州的公司法進行運營及管理。
  3. 公司申請程序相同。公司成立需要在州內遞交申請。州政府的批文爲Certificate of Filing Certificate of Formation. 有了這兩個文件之後向聯邦的國稅局申請稅號。叁份文件齊備之後既可到銀行開戶。此後公司便可開業大吉。
  4. 公司結構相同。S corporationCcorporation都主要是由股東(會員)、董事及公司管理層組成。股東(會員)是公司的所有者。公司業務由公司擁有。股東(會員)選舉董事。董事局監控、引領公司運營並對決定性事務做出決策。董事局選舉公司管理人員。管理層對公司的日常業務及工作人員進行管理。


雖同爲公司,他們也有不同之處。

  1. 課稅不同。

C corporation 是稅法意義上的獨立實體。其稅表爲1120表,公司層面獨立算稅並繳稅。繳稅後的淨盈利以分紅形式發給股東。股東在個人還有上繳分紅稅。所以這就是大家熟知的雙重繳稅。這種形式的公司比較適合需要大量使用資金的企業,如制造業、貿易公司等。尤其是2017年稅改之後,公司稅率降爲21%。爲擴大公司業務,股東選擇不分紅。這樣只需要繳納21%的稅,剩余資金可用于在生産。


S corporation 本身不需要繳稅。 S corporation的淨盈利以K1表的形式連同股東個人的其他收入一起在個人稅表上計算並繳納。所以公司的層面不需要繳稅,可所謂的單重付稅。個人稅率目前最高爲37%2017年稅改之後還有公司淨盈利20%的減免。這種公司形式比較適合服務業,如醫生、律師、會計師、建築設計師。主要以技能賺錢,而不需要投入大量資金的行業。因爲總的來說 如果C corporation的股東拿走分紅的話,S corporation的稅比C corporation的稅要低一些。 但這種公司形式納稅的最大弊端是無論股東是否將公司盈利拿到個人口袋或者是留在公司繼續運轉,當年的盈利必須在當年納稅。所以,有些股東會有繳納不起稅金的現象,明明沒有實實在在的拿到錢,卻要繳納一大筆稅金。



  1. 股東(會員)擁有公司的形式不同。


股東(會員)限制: S corporation的股東(會員)不可以超過100個,而且必須是公民、綠卡持有者或者是稅法意義上的居民。不可以是任何形式的公司。這使得S corporation在融資方面受到限制。同時是股份買賣收到限制。


C corporation沒有限制,甚至從來沒有登陸到美國的外國人也可以成立C corporation。股東可以是任何形式的公司。這也爲它在融資方面獲得便利,並便于股票買賣。


股票形式: S corporation只可以是單一股票形式。C corporation可以有多種股票形式。


公司上市: S corporation不可以上市,C corporation可以。

總之,兩種公司形式不分伯仲。根據公司業務種類、財務狀況及融資需求,權衡利弊,總有一款適合您。無論從省稅到融資再到業務增長,希望我們能協助您做出正確決定。


趙廣華(CPA註冊會計師)

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