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谨诚会计师事务所赵广华会计师 专栏2 S corporation 和 C corporation 的比较


谨诚会计师事务所赵广华会计师 专栏2 S corporation 和 C corporation 的比较

S corporation  C corporation 的比较

从国税局的的定义上看C corporation是公司的标准版。 S corporation是公司的变异版,因此具有一些税务上的优惠。C corporationS corporation的名字都是来源于国税局税法的章节。C corporation以次章节C 的规定课税,S corporation以次章节 S的规定来课税。以此来澄清一个错误概念,S corporation是小型公司,因为S 是小small 的缩写。其实很大一部分C corporation也是小型公司。

既然同为公司,他们有很多相同的特点。

  1. 责任有限。公司的债务和责任有公司内部资产来偿还,与股东或者会员的私有财产无关。如发生资不抵债,公司可选择破产保护或直接破产。
  2. 法律独立。在法律意义上 C corporation S corporation都是各自独立的实体。根据各种所在州的公司法进行运营及管理。
  3. 公司申请程序相同。公司成立需要在州内递交申请。州政府的批文为Certificate of Filing Certificate of Formation. 有了这两个文件之后向联邦的国税局申请税号。三份文件齐备之后既可到银行开户。此后公司便可开业大吉。
  4. 公司结构相同。S corporationCcorporation都主要是由股东(会员)、董事及公司管理层组成。股东(会员)是公司的所有者。公司业务由公司拥有。股东(会员)选举董事。董事局监控、引领公司运营并对决定性事务做出决策。董事局选举公司管理人员。管理层对公司的日常业务及工作人员进行管理。


虽同为公司,他们也有不同之处。

  1. 课税不同。

C corporation 是税法意义上的独立实体。其税表为1120表,公司层面独立算税并缴税。缴税后的净盈利以分红形式发给股东。股东在个人还有上缴分红税。所以这就是大家熟知的双重缴税。这种形式的公司比较适合需要大量使用资金的企业,如制造业、贸易公司等。尤其是2017年税改之后,公司税率降为21%。为扩大公司业务,股东选择不分红。这样只需要缴纳21%的税,剩余资金可用于在生产。


S corporation 本身不需要缴税。 S corporation的净盈利以K1表的形式连同股东个人的其他收入一起在个人税表上计算并缴纳。所以公司的层面不需要缴税,可所谓的单重付税。个人税率目前最高为37%2017年税改之后还有公司净盈利20%的减免。这种公司形式比较适合服务业,如医生、律师、会计师、建筑设计师。主要以技能赚钱,而不需要投入大量资金的行业。因为总的来说 如果C corporation的股东拿走分红的话,S corporation的税比C corporation的税要低一些。 但这种公司形式纳税的最大弊端是无论股东是否将公司盈利拿到个人口袋或者是留在公司继续运转,当年的盈利必须在当年纳税。所以,有些股东会有缴纳不起税金的现象,明明没有实实在在的拿到钱,却要缴纳一大笔税金。



  1. 股东(会员)拥有公司的形式不同。


股东(会员)限制: S corporation的股东(会员)不可以超过100个,而且必须是公民、绿卡持有者或者是税法意义上的居民。不可以是任何形式的公司。这使得S corporation在融资方面受到限制。同时是股份买卖收到限制。


C corporation没有限制,甚至从来没有登陆到美国的外国人也可以成立C corporation。股东可以是任何形式的公司。这也为它在融资方面获得便利,并便于股票买卖。


股票形式: S corporation只可以是单一股票形式。C corporation可以有多种股票形式。


公司上市: S corporation不可以上市,C corporation可以。

总之,两种公司形式不分伯仲。根据公司业务种类、财务状况及融资需求,权衡利弊,总有一款适合您。无论从省税到融资再到业务增长,希望我们能协助您做出正确决定。


趙廣華(CPA註冊會計師)

謹誠會計師事務所

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