谨诚会计师事务所赵广华会计师专栏10 记账起源及发展历史

记账是商业活动资金流动方面的记录及总结。自从人类有了政府及商业行为，记账方式及记账工具就产生了。

根据考古学家的发现会计起源可以追溯到公元前3300年，美索不达米亚文明时期。那个时期是远古文明发展的鼎盛时期，发明了太阴历，以月亮的阴晴圆缺作为计时标准，把一年划分为12个月，共354天，并发明闰月，放置与太阳历相差的11天。把一小时分成60分，以7天为一星期。还会分数、加减乘除四则运算和解一元二次方程，发明了10进位法。正是由于这些记录方法的产生以及物物交换商业行为的记录需求产生了簿记-会计的雏形。单式簿记的崛起10世纪至11世纪，随着中世纪西欧工商业中心的城市兴起并很快得到发展。

一般认为近代会计始于复式薄记形成前后。1458年，Benedetto Cotrugli发明了复式会计系统。1494年，意大利数学家Luca Bartolomes Pacioli在威尼斯出版了一本数学教科书《概述：算术、几何、比例和比率》（Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalità），在此书中他首次详尽阐述了复式记账系统，Luca Bartolomes Pacioli也因此被尊为“会计学之父”。

复式记账，在会计，是一个系统记账，每一个进入到一个帐户需要相应的和相对的进入到不同的帐户。复式系统有两个相等且对应的一方，称为借方和贷方。复式记账中的交易总是至少影响两个账户，总是至少包括一个借方和一个贷方，并且总借方和总贷方总是相等的。例如，如果一家企业以 10,000 美元的价格获得银行贷款，记录交易将需要向名为“现金”的资产账户借记 10,000 美元，以及向名为“银行贷款”的负债账户贷记 10,000 美元。

复式记账是以平衡会计等式为基础的。会计等式用作错误检测工具；如果在任何时候所有帐户的借方总和不等于所有帐户的相应贷方总和，则发生错误。这就是为什么会有Balance Sheet，资产负债表和Income statemen，损益表。资产是借方（Debit）负债是贷方（Credit），净资产是贷方。资产=负债+净资产。成本和费用是贷方，收入是借方。资产负债表是公司从成立的第一天到目前的资产及债务累计。损益表是一段时期内，通常是一年内商业活动的统计及总结。收入大于成本及费用说明公司在这个阶段是盈利的。成本及费用大于收入说明这个阶段公司是亏损的。其净盈利或净亏损会累积到资产负债表的净资产部分。

首批会计师专业组织于1854年在苏格兰成立，首先是爱丁堡会计师协会和格拉斯哥会计师和精算师协会。这些组织分别获得了皇家宪章。随着公司的激增，对可靠会计的需求激增，该行业迅速成为商业和金融体系的组成部分。会计师组织现已在全球各地成立。美国注册会计师协会AAPA，American Association of Public Accountants成立于1887年。在1916年更名为Institute of Public Accountants并延续到1957年。在1957年美国注册会计师协会最终更名为现在的AICPA, American Institute of Certified Public Accountants。

现代社会随着科技的高速发展，手工记账已成为历史，电子记账应运而生。记账软件系统更是数不胜数。下一期专栏我们将会介绍一些适用于小型企业的会计记账软件系统。

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